Organschaft Fiscale Eenheid

Wo in Deutschland es die Regelung der Organschaft gibt, haben die Niederlanden sog. „fiscale eenheid”. Dabei wird der Gewinn von Tochter- und Muttergesellschaften auf der Grundlage der konsolidierten Bilanz ermittelt. Es hat den Vorteil, dass Wirtschaftsgüter innerhalb der Gruppe übertragen und Umstrukturierungen innerhalb der Fiscale Eenheid ohne steuerliche Folgen vorgenommen werden können. Gleichzeitig können Gewinne und Verluste innerhalb der Gruppe miteinander ausgeglichen werden. Die Voraussetzungen sind:

• sowohl juristischer als auch wirtschaftlicher Anteilsbesitz von mindestens 95 %;
• die Mutter- und Tochtergesellschaft müssen eine NV, BV sein (die Mutter darf eine damit vergleichbare ausländische Rechtsform haben) und dasselbe Wirtschaftsjahr haben;
• die Mutter- und Tochtergesellschaft müssen ihre Geschäftsleitung in den Niederlanden haben und wenn ein DBA Anwendung findet, auch gemäß diesem DBA in den Niederlanden ansässig sein;
• die Muttergesellschaft hält die Beteiligung nicht als Vorrat.

Die Gruppenbesteuerung ist grds. nur auf im Inland ansässige  Körperschaften bzw. die niederländischen Betriebsstätten  ausländischer Körperschaften anwendbar; ausländische Verluste können nicht berücksichtigt werden. Weiter muss das Wirtschaftsjahr der Gruppengesellschaften übereinstimmen und alle müssen denselben steuerlichen Vorschriften unterliegen. Eine Mindestdauer wird nicht gefordert.

Zur Bildung einer steuerlichen Einheit muss von allen beteiligten Unternehmen ein Antrag bei der Finanzbehörde spätestens drei Monate nach Beginn der fiskalischen Einheit gestellt werden. Bei Einhaltung der Mindestbeteiligungsvoraussetzung besteht ein Wahlrecht, welche Tochtergesellschaften in den Konsolidierungskreis einbezogen werden.

Anti-Missbrauch:

Die Fiscale Eenheid kann nicht ohne weiteres benutz werden um steuerfrei zu restrukturieren, bevor Man z.B. eine Beteiligung verkauft. Wenn Man z.B. eine aktiv innerhalb der Fiscale Eenheid steuerfrei von der Mutter an die Tochter überträgt und innerhalb einige Jahre verkauft, greift ein Anti-Missbrauch Artikel (15ai) die die stillen Reserven besteuert.

Es gibt mehrere Anti-Missbrauch Artikel.

Haftung:

Die Fiscale Eenheid hat sicherlich Vorteile. Ein Nachteil ist aber auch dass beide Gesselschaften jetzt haften füur alle Steuerschulden beider Gesellschaften.Ein weiterer Nachteil ist das (2023) bei ein Gewinn von mehr als €200.000 der Steuersatz höher wird. Wenn Man den Gewinn verteilt auf mehrere Gesellschaften bleibt Man im günstigen Bereich.